XBRL 주석 작성 고려 사항 - 총액과 순액

XBRL 주석 작성 공부하면서 총액과 순액 관련하여 헷갈리는 개념들 모아둔 자료 하나씩 공유하려 합니다.

XBRL 공시로 고생하시는 많은 분들께 도움이 되었으면 좋겠어요.

1️⃣ 재고자산 - 총액과 순액

재고자산 주석 매핑 시 총장부금액 [구성요소]를 표기하기 위해 ‘상품’을 검색했을 때, ‘상품,총액’ 항목과 ‘유동상품’ 항목 중에 무엇을 선택해야 옳은 지 헷갈릴 수 있어요.

정답은 ‘유동상품’ 행(Line Item)을 선택하셔야 합니다.

위의 매핑 테이블을 보면,

총장부금액[구성요소] 하단에 재고자산 평가충당금[구성요소]가 보이실 겁니다.

해당 표에서 ‘취득원가’를 나타내는 총장부금액[구성요소]은 재고자산 평가충당금과 ‘장부금액’을 나타내는 유동상품[항목]의 합이기 때문에, “상품,총액” 행(Line Item)을 사용하면 안됩니다.

• 상품, 총액[항목] = 총장부금액[구성요소] + 유동상품[항목]

이처럼, 평가충당금이나 감가상각누계액과 같은 차감계정 항목과 함께 공시하려면, DART 택사노미에 정의된 표(Table) 구조 및 축(Axis) 설계를 준수하는 것이 중요합니다.

금융감독원 가이드북 p.139, 171을 보면 하단의 조항이 명시되어 있어요.

• 주석 표(Table)에서 “장부금액,감가상각누계액,상각누계액 및 손상차손누계액 및 총장부금액[축]” 하위의 장부금액[구성요소]에 총액 개념의 행(Line Item)을 사용할 수 없음

• 장부금액[구성요소]는 총장부가액에서 차감계정을 차감한 후의 금액이 입력되는 합계 열이기 때문에,장부금액[구성요소]에 입력되는 행(LineItem)의 금액은 장부금액(차감계정이 차감된 이후의 장부금액)임

• 주석에서 재고자산 분류별 취득원가, 평가충당금, 장부금액을 공시할 때, 재고자산을 구성하는 행(Line Item)은 반드시 순액을 사용하여야 함

  • 상품을 취득원가와 평가충당금으로 분류하는 아래 표를 XBRL 공시할 때, 상품을 공시하기 위한 행(LineItem)은 “상품, 총액”이 아닌 “유동상품” 임

  • 참고로 “상품,총액” 행(Line Item)은 순액 개념의 “유동상품”과 취득원가를 나타내는 “총장부금액” 구성 요소(Member)가 결합한 개념과 동등한 개념임

장부금액[구성요소] = 총장부가액 - 차감계정

• 장부금액,감가상각누계액,상각누계액 및 손상차손누계액 및 총장부금액[축]

  • 열 : 장부금액[구성요소]

  • 행 : 순액 개념만 사용 가능 (총액 개념 불가능)

해당 조항을 요약하자면, 이렇게 표현할 수 있겠죠.

2️⃣ 매출채권 및 기타채권 - 총액과 순액

재고자산 주석 외에도 ‘매출채권 및 기타채권’에서도 총액과 순액 개념이 다시금 고려되는데요.

금감원 가이드북 p. 190에 따르면,

“장부금액, 감가상각누계액, 상각누계액 및 손상차손누계액 및 총장부금액[축]”을 사용할 때는 반드시 순액을 선택해야 한다고 하니 참고하세요!

• DART 택사노미에는 총액 개념의 Element와 순액 개념의 Element가 동시에 있는 경우들이 있으므로 총액, 순액 개념의 행(Line Item)을 선정해야 함에 유의

• 장부금액, 감가상각누계액, 상각누계액 및 손상차손누계액 및 총장부금액 [축]의 도메인은 장부금액[구성요소]’이므로 행은 총액이 올 수 없으며, 순액 개념의 행으로 구성해야 함

• “dart” 접두사(Prefix)인 단기미수금과 장기미수금은 반드시 순액 요소(Element)를 선택하여야 함

이 외에도 XBRL 관련 사항 중 더 궁금한 점이 있으면 알려주세요!

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